+7 (904) 553-22-16

Все мы платим налоги: за одних это делает работодатель, автоматически вычитая 13% из дохода, другие сами каждый год заполняют декларацию и перечисляют средства в бюджет. Но и тем и другим полезно знать, в каких случаях можно на совершенно законных основаниях сэкономить на налогах

С 1 января 2008 года вступил в силу ряд изменений по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Одни дают возможность уменьшить налогооблагаемую базу лишь по доходам или расходам, полученным в наступившем году, другие новации распространяют свое действие и на предыдущие периоды.

Складываем и получаем

Основные изменения в Налоговом кодексе (НК) коснулись налоговых вычетов. Напомним, что налогоплательщик вправе получить из бюджета часть уплаченного ранее НДФЛ, написав заявление при подаче налоговой декларации, либо уменьшить налогооблагаемую базу на ту сумму, на которую ему начисляют налог. Существует два типа вычетов — имущественный и социальный. Первый прежде всего касается уменьшения суммы дохода налогоплательщика при покупке или строительстве жилья. Размер вычета не превышает 1 млн рублей в том случае, если владелец продает имущество, находившееся в его собственности менее трех лет; в иных случаях сумма вычета может быть больше (см.  таблицу). По сумме имущественного вычета изменений нет, зато они коснулись социальных вычетов. Отныне общие расходы на образование и лечение, на которые можно получить вычет, составляют 100 тыс. рублей. Ранее максимальная сумма вычетов равнялась 50 тыс. рублей, но отдельно по образованию и медуслугам.

Стало действительно удобно. К примеру, если раньше налогоплательщик нес за период расходы на лечение в размере 70 тыс., а также платил за собственное образование 20 тыс., на вычеты он мог отнести лишь 70 тыс. рублей (50 тыс. по медуслугам и 20 тыс. по обучению), поскольку распределять расходы внутри статей было нельзя. Теперь неважно, как соотносятся эти расходы между собой, главное, чтобы сумма не превышала 100 тыс. Он может рассчитывать на вычет со всей разрешенной законом суммы, даже если она полностью отнесена на медуслуги (или образование), или суммировать расходы в ее пределах. В абсолютных величинах возвращаемая сумма невелика и составит максимум 13 тыс. рублей. «Социальные вычеты даже после их увеличения, а также имущественные вычеты все равно не сопоставимы с теми затратами, которые несет физлицо», — считает директор департамента аудита компании «2К аудит — деловые консультации» Андрей Молев. Но воспользоваться своим правом стоит, хотя бы вообразив себе, что это некая скидка 13% за приобретенные услуги. Если сумма всех понесенных расходов превышает установленные законом 100 тыс. рублей, юристы советуют подавать заявление по тем расходам, по которым подтверждающие документы «наилучшего качества». Дело в том, что подача заявления на вычет еще не означает, что налоговики сразу одобрят льготу. Возмещение уплаченных налогов из бюджета всегда было достаточно сложным делом, а налогоплательщики порой сталкиваются с активным сопротивлением фискалов. С практической точки зрения в расходах на лечение основной интерес у налогоплательщиков вызывает стоматология, поскольку едва ли не каждый пользуется платными услугами в этой области. Однако этот вид услуг прямо не указан в перечне медицинских процедур, затраты по которым могут претендовать на возмещение. Впрочем, в списке дорогостоящих операций (отличается от обычного тем, что формируется по принципу поставленного диагноза) есть имплантология и эндопротезирование. Также неотложные услуги в области стоматологии оказываются в рамках платной скорой помощи. И если перечень гласит, что любые коммерческие амбулаторные манипуляции годятся для возмещения, то стоматологические услуги подпадают под его действие.

Помимо суммы, новации, вступившие в силу с 1 января нового года, предусматривают возможность получения вычета по расходам, понесенным в виде взносов по добровольному медицинскому страхованию, пенсионному обеспечению (страхованию) в негосударственных пенсионных фондах и страхованию жизни. Причем действие данной поправки в части пенсий и «жизни» распространяется и на договоры, заключенные до 1 января 2007 года. Налогоплательщик отныне имеет право за свой счет лечить либо оплачивать страховые и другие услуги (кроме образования), оказанные близким родственникам — супруге, родителям, и уменьшать свою налогооблагаемую базу на сумму затрат в рамках социального вычета. Также подпадает под льготу лечение несовершеннолетних детей, однако платное обучение ребенка имеет отдельный вычет для родителей (50 тыс. рублей), не относящийся к общему вычету на 100 тыс., — здесь изменений не произошло. Еще одно важное уточнение в том, что образование теперь, согласно НК, может быть не только «дневным», но и «очным», то есть можно вернуть налоги, получая знания на вечернем отделении.

Работа над ошибками

Прочие изменения по НДФЛ связаны либо с устранением противоречий, либо с уточнением ряда формулировок статей Налогового кодекса. Убрана несправедливость в отношении продавцов жилья по договорам долевого участия (ДДУ). Напомним, что по таким соглашениям идет оборот не самих квартир, а имущественных прав на него, которые можно переуступать. Раньше при продаже прав требований по договору долевого участия продавцы, следуя буквальной формулировке НК, вынуждены были платить налог с полной суммы дохода. Например, при переуступке прав собственности (по ДДУ) при цене сделки в размере 4 млн рублей налогоплательщик обязан был уплатить в качестве НДФЛ 13% с этой суммы (520 тыс. рублей), как будто она целиком составляла его доход, при этом не учитывалось, что человек уже потратил деньги на приобретение этой недвижимости. В соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 220 НК, вступившей в силу с 1 января 2008 года, при уступке прав требования по договору долевого участия налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Иными словами, купив квартиру на этапе котлована, а точнее, право собственности на нее, за 3 млн рублей, а продав ее (те же права) за 4 млн рублей, человек заплатит налог лишь с возникшей «дельты», то есть со 130 тыс. рублей. При этом в договор должна быть вписана буквальная трактовка, отражающая его отношение к долевому строительству. Любые вексельные или иные схемы, которыми часто «балуются» продавцы жилья, гарантированно приведут к потере права на уменьшение налогооблагаемой базы. Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, то есть сегодня можно пересмотреть решение налоговых органов и вернуть уплаченные сверх действующего норматива налоги по сделкам, совершенным ранее. Если же вы планируете оставить квартиру себе, то привычный имущественный вычет на 1 млн рублей также можно произвести, но лишь после получения полного пакета документов, подтверждающих собственность жилья. Стоит учесть, что, продав права требований, вы лишаетесь права на дальнейшее применение имущественного вычета. При покупке еще одной квартиры или дома повторно воспользоваться имущественным налоговым вычетом не удастся ни в части вычета на приобретение жилья, ни в части уплачиваемых банку процентов по ипотеке.

Восстановление справедливости

Важное нововведение относится к целевым займам на жилье. Смысл его заключается в том, что в соответствии с новой редакцией пп. 1 п. 1 ст. 212 НК больше не будет признаваться доходом (и облагаться налогом, соответственно) материальная выгода, возникшая от экономии на процентах за пользование заемными средствами на покупку и строительство жилья на территории России. «Это долгожданная поправка, — считает ведущий консультант отдела консалтинга департамента общего аудита АКГ „Финэкспертиза“ Елена Корнетова. — Единственное, что налогоплательщик должен иметь право на имущественный налоговый вычет, который предоставляется лишь однажды». Другими словами, с 1 января 2008−го при выплате процентов российскому банку или иной российской организации граждане освобождаются от уплаты НДФЛ с разницы между ставкой кредита и 0,75 ставки рефинансирования при условии, что кредит был выдан и потрачен на приобретение жилья. Сегодня, если не считать экзотической ипотеки, например в швейцарских франках (но при ставках ниже 9% в валюте придется заплатить налог с этой разницы. — Прим. D'), жилищные кредиты ценой ниже ставки рефинансирования почти не встречаются. Ранее была возможна ситуация, когда человек брал целевой кредит, предположим, по ставке 7%, что в 2006 году было на 2% ниже действующей на тот момент ставки рефинансирования (12%). С этой дельты, напомним, он был обязан заплатить 13%. То есть при условной десятилетней ссуде на 5 млн рублей и ежегодных процентных выплатах в размере 35 тыс. рублей экономия на процентах составит 10 тыс. рублей в год, а дополнительно заплатить государству нужно было по ставке НДФЛ от этой суммы, или 1300 рублей (13 тыс. рублей за все время). В целом экономия не бог весть какая. А в реальности вынужденная переплата составит еще меньше, так как проценты начисляются на остаток суммы.

Весьма своевременными оказались и новые нормы в отношении получаемых за счет бюджетов средств на возмещение процентов в рамках нашумевших госпрограмм. Раньше возникали абсурдные ситуации, когда налоговые органы требовали уплатить НДФЛ с выделенных субсидий, полученных, например, молодыми семьями на покупку или строительство жилья. Теперь, если физлицо за счет бюджетов получает средства на возмещение процентов по займам либо бюджетные субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, эти суммы подоходным налогом не облагаются. Норма распространяется на период с 1 января 2006 года. Если уже пришлось заплатить такой налог, то по закону его можно вернуть. В то же время физические лица не имеют права на имущественный налоговый вычет, если расходы на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них оплачены за счет субсидий, предоставленных из средств различных бюджетов.

Юрий Коротецкий